Le régime de la scission des paiements (split payment), introduit en 2015 pour lutter contre la fraude fiscale, est un régime spécifique destiné aux fournisseurs de l’Administration Publique, qui concerne la liquidation et le versement de la TVA.

Lorsque qu’un fournisseur rend des services à un organisme public, la TVA n’est pas versée par le fournisseur – qui la facture au client – mais est payée directement au Trésor par le client.

L’obligation de scission des paiements pour l’Administration Publique s’applique également à plusieurs sociétés cotées, qui figurent dans des listes spécifiques de split payment publiées par le Ministère de l’Économie et des Finances.

Voyons plus en détail comment fonctionne la scission des paiements, ce qu’un fournisseur de l’Administration Publique doit inscrire sur ses factures, et comment résoudre les problèmes de facturation grâce aux API.

{ANCORA LEV=1}Split payment: qu'est-ce que c'est?{FINE_ANCORA}

La scission des paiements (split payment) est un régime de versement de la TVA destiné aux fournisseurs de l’Administration Publique, des entreprises contrôlées par l’État ou par d’autres entités publiques et de certaines sociétés cotées figurant dans l’indice FTSE MIB.

Lorsque la scission des paiements s’applique, la valeur de l’assiette taxable et la TVA correspondante suivent des voies différentes. Alors que la valeur des biens ou services suit le parcours traditionnel et est versée au fournisseur, la TVA est payée directement par le client, sans jamais transiter par le compte du fournisseur.

Ce régime fiscal particulier a été introduit par la Loi 190/2014 pour lutter contre la fraude à la TVA. Initialement, l’Italie devait utiliser la scission des paiements jusqu'en juin 2023, mais une décision du Conseil de l'UE, le 25 juillet de la même année, a prolongé ce mécanisme jusqu’au 30 juin 2026.

{ANCORA LEV=2}Comment fonctionne le régime de split payment?{FINE_ANCORA}

Le régime de scission des paiements prévoit une séparation spécifique des paiements lorsqu'il s'agit de vendre des biens ou des services à l’Administration Publique.

Si le client est un organisme public ou une des entreprises mentionnées dans les listes publiées par le Ministère de l’Économie et des Finances (MEF), le fournisseur n'a pas à facturer la TVA au client, car cette taxe est versée directement par ce dernier via le formulaire F24 ou selon d'autres procédures acceptées.

En substance, la TVA est dissociée du reste de la transaction et est directement facturée au client, évitant ainsi le passage où le fournisseur facture la taxe à la contrepartie. En général, le fournisseur facture la TVA au client et se charge ensuite de la verser au Trésor.

Dans le cadre du régime de scission des paiements, cependant, le fournisseur perçoit le montant des biens et services fournis, hors TVA, ce qui doit bien sûr être mentionné dans la facture.

Les professionnels en régime forfaitaire ou sous le régime des avantages, ceux appliquant une retenue à la source, ainsi que ceux soumis à l’autoliquidation (reverse charge), pour lesquels la TVA est déjà à la charge du client, sont exclus de ce mécanisme.

{ANCORA LEV=2}Quels sont les sujets soumis à la scission des paiements?{FINE_ANCORA}

L’Administration Publique n’est pas le seul client final concerné par la scission des paiements. Depuis 2017, ce régime s’applique également aux transactions avec des entreprises contrôlées par des Administrations Publiques et des sociétés cotées figurant dans l’indice FTSE MIB.

En plus des organismes publics, universités et administrations, sont soumis à la scission des paiements tous les sujets énumérés à l’article 17-ter, alinéa 1-bis du Décret Présidentiel n° 633/1972, à savoir :

• Les entités économiques publiques nationales, régionales et locales, y compris les entreprises publiques spéciales ;
• Les fondations détenues à au moins 70 % par des administrations publiques ;
• Les entreprises contrôlées directement par l'État ;
• Les entreprises contrôlées par des administrations publiques, des fondations publiques ou des entreprises contrôlées ;
• Les sociétés détenues à au moins 70 % par l'État ;
• Les sociétés cotées incluses dans l'indice FTSE MIB de la Bourse italienne, identifiées dans une liste spécifique publiée par le Ministère de l’Économie et des Finances.

Les listes split payment 2024 sont disponibles sur le site du Département des Finances, tandis que l’identification des entités publiques se fait par référence à la liste publiée sur le site de l’Indice des Administrations Publiques.

{ANCORA LEV=1}Facture électronique et scission des paiements{FINE_ANCORA}

Les factures électroniques émises en régime de split payment pour les Administrations Publiques sont inscrites dans le registre des ventes TVA, mais la TVA indiquée dans la facture ne doit pas être incluse dans la déclaration de TVA du fournisseur, car le client paie la taxe directement au Trésor sans la verser au fournisseur.

Cela signifie que la facture doit être enregistrée dans un compte TVA distinct, pour éviter qu’elle soit prise en compte dans les impôts à verser. Une autre méthode comptable pour la scission des paiements consiste à enregistrer une seule écriture comptable où la TVA est reportée à la fois au débit et au crédit.

La facture électronique doit porter la mention: «Opération soumise à split payment – le cédant ne perçoit pas la TVA conformément à l’article 17-ter du Décret Présidentiel n° 633/1972, l'acheteur est tenu de la verser à l'Agence des Recettes».

Dans le champ «Exigibilité de la TVA», il faudra indiquer la valeur « S », qui se réfère spécifiquement à la scission des paiements. Pour le reste, il n'y a pas de règles particulières à suivre pour l'émission d'une facture en régime de split payment.

{ANCORA LEV=1}Comment résoudre les problèmes de facturation via les API{FINE_ANCORA}

Cette exception au versement de la TVA nécessite de pouvoir vérifier rapidement et en toute sécurité si l’entreprise à laquelle vous envoyez une facture électronique est soumise au régime de scission des paiements.

Pour les entreprises et les sites e-commerce émettant un grand nombre de documents commerciaux, la vérification manuelle de chaque facture émise n'est pas une option. Il est donc nécessaire d'automatiser le processus de vérification du split payment, afin de savoir en temps réel si une entreprise est soumise à ce régime ou non.

Le service Split Payment d'Openapi est conçu à cet effet: il permet d’effectuer cette vérification via API, en temps réel, simplement en entrant le code fiscal ou le numéro de TVA de l'entreprise concernée, tout en fournissant des informations utiles telles que la dénomination complète et la date d’inscription sur la liste.

 

Vérifier en temps réel et via API

si une entreprise est soumise au régime du Split Payment

DÉCOUVRIR LE SERVICE