Lorsque des entreprises italiennes sont liées par des intérêts communs et remplissent certaines conditions, elles peuvent former un groupe TVA. Elles deviennent alors une seule entité imposable répondant au même numéro de TVA, et les opérations effectuées au sein du groupe ne sont pas prises en compte pour l'application de la taxe sur la valeur ajoutée.

Cependant, lors de la facturation, les différentes entités participant au groupe sont également identifiées par leur numéro d'identification fiscale, qui est différent pour chaque entreprise: cette complexité peut conduire à la nécessité d'identifier quand un numéro d'identification TVA appartient à un groupe TVA ou quand une entreprise fait partie d'un groupe particulier.

{ANCORA LEV=1}Groupe TVA: qu'est-ce que c'est?{FINE_ANCORA}

Le Groupe TVA est une institution de la législation italienne qui permet à plusieurs entreprises liées par des intérêts communs de créer un groupe avec un numéro de TVA unique, qui est considéré comme une seule entité aux fins de la TVA.

Introduit dans la loi de finances 2018 (L. 205/2017), le groupe TVA peut être formé par des assujettis établis sur le territoire italien et liés par des liens financiers, économiques et organisationnels.

{ANCORA LEV=2}Groupe TVA et groupe TVA: les différences{FINE_ANCORA}

Techniquement, le groupe TVA et le groupe TVA sont des institutions très différentes: alors que le groupe TVA est une entité imposable qui englobe plusieurs entreprises liées par des intérêts communs, l'expression groupe TVA fait référence au règlement unitaire de la TVA, mais n'implique pas que les entités participantes soient considérées comme un seul contribuable aux fins de la TVA.

Les deux expressions sont souvent utilisées comme synonymes, de sorte qu'il n'est pas rare d'entendre parler de groupement TVA pour désigner un groupe TVA et vice versa. Dans ce qui suit, nous nous référerons exclusivement au groupe TVA, entendu comme l'union de plusieurs entreprises sous le même numéro de TVA.

{ANCORA LEV=2}Groupe TVA: conditions requises{FINE_ANCORA}

Pour former un groupe TVA, il est nécessaire que les sociétés participant au groupe soient établies en Italie (et directement identifiées aux fins de la TVA en Italie). Il est également nécessaire que les sociétés du groupe soient simultanément liées par des liens de nature financière:

• financier: il doit exister un rapport de contrôle direct ou indirect entre les différentes entités
• économiques: les sujets doivent exercer la même activité principale ou des activités complémentaires et interdépendantes
• organisationnel: les organes de décision des entités participantes doivent agir de manière coordonnée

Sont exclus de l'option les holdings purs et les organisations de sociétés italiennes à l'étranger, ainsi que les entités faisant l'objet d'une saisie judiciaire, d'une procédure de faillite ou d'une liquidation ordinaire.

{ANCORA LEV=2}Groupement TVA: comment ça marche?{FINE_ANCORA}

Les règles du groupement TVA permettent de considérer des entreprises interdépendantes comme une seule entité imposable autonome, avec un numéro de TVA et une inscription au VIES, qui englobe les autres entités TVA participantes.

Par conséquent, lorsqu'un groupe TVA est constitué

• les livraisons de biens et les prestations de services intragroupe ne sont plus pertinentes aux fins de la TVA
• les opérations effectuées par un membre sont réputées être effectuées par le groupe TVA
• les opérations effectuées par un tiers à l'égard d'un membre du groupe sont réputées être effectuées à l'égard du groupe

Chaque société membre conserve son code fiscal. Dès sa création, le groupe TVA doit être opérationnel pendant au moins trois ans.

{ANCORA LEV=1}Groupe TVA: facturation électronique{FINE_ANCORA}

Chaque entreprise faisant partie d'un Groupe TVA, nous l'avons vu, dispose d'un numéro de TVA de groupe et d'un code fiscal individuel, qui doivent être indiqués sur la facture électronique. Il s'agit d'une complexité qu'il faut gérer en amont, surtout lorsque de nombreux documents fiscaux sont émis et que des outils d'automatisation sont utilisés.

En effet, le numéro de TVA et le code fiscal des entreprises italiennes coïncident presque toujours, et très souvent on a tendance à prendre le numéro de TVA comme seule référence utile, ce qui n'est pas possible pour les groupes de TVA, car il ne permet pas d'identifier la personne qui effectue la transaction.

{ANCORA LEV=1}API pour la facturation des groupes de TVA{FINE_ANCORA}

Le service VAT Group d'Openapi a été créé précisément pour répondre à ce besoin: ce service vous permet, via une API, de vérifier en temps réel si un numéro de TVA appartient à un groupe de TVA, et de déterminer si une entreprise individuelle fait partie d'un groupe donné.

Si seul le numéro d'identification TVA est utilisé comme paramètre de requête, le service vérifie l'existence de ce numéro et détermine s'il est associé à un groupe. Si, en revanche, le numéro d'identification de la TVA et le code fiscal de l'entreprise sont utilisés comme paramètres de la demande, le service vérifie également si l'entreprise appartient au groupe de TVA associé au numéro d'identification de la TVA, ce qui élimine les erreurs possibles lors de la facturation électronique à des groupes de TVA tels que les banques ou les entreprises du secteur de l'énergie.